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第一章 地方税体系的基本理论1

第一节 地方税的概念1

一、地方税含义1

二、地方税的本质特征3

三、地方税的功能5

第二节 地方税体系的概念和内容7

一、地方税体系的界定8

二、地方税体系的主要内容8

三、地方税体系协调系统13

第三节 地方税体系的理论分析17

一、地方税体系存在的制度基础：分级政府和分级财政18

二、地方税体系存在的效率基础：公共产品的分级提供20

三、地方税体系产生的直接原因：分税制财政体制的存在23

第四节 中央税与地方税的划分原则24

一、税权划分的相关理论24

二、国外学者对中央税与地方税划分原则的研究25

三、中国中央税与地方税的划分原则26

第二章 中国现行地方税体系的形成与发展31

第一节 中国地方税体系的雏形31

一、新中国成立初期的地方税收32

二、传统计划经济条件下的地方税收35

三、社会主义商品经济条件下的地方税收39

第二节 中国地方税体系的建立与完善44

一、中国的分税制改革与税制改革44

二、实行分税制体制后地方税体系的调整与完善49

第三节 分税制财政体制对现行地方税体系的挑战53

一、中国分税制财政管理体制的总体评价53

二、当前分税制实施中所面临的主要问题56

第四节 各级政府间财政管理及收入划分58

一、分税制以来多级政府支出责任划分情况58

二、中央与地方税收收入的划分情况59

三、省级以下地方各级政府财政管理体制及地方税收收入分配办法60

第五节 财政转移支付制度的建立和发展62

一、中国财政转移支付制度的历史发展62

二、分税制体制下的财政转移支付方式64

三、中国财政转移支付制度的积极意义65

四、财政转移支付制度存在的问题及改革构想66

第六节 中国政府非税收入情况及其对地方税体系的影响67

一、非税收入的构成及其作用68

二、中国非税收入的产生和发展68

三、中国非税收入与税收收入规模的比较分析70

四、中国非税收入管理目前存在的问题及完善建议72

第三章 中国现行地方税体系运行情况评估75

第一节 现行地方税构成75

一、现行地方税税种75

二、现行地方税功能75

第二节 地方税收入结构与规模77

一、地方税分税种收入规模77

二、地方税收入结构78

第三节 共享税地方分成部分收入规模79

一、增值税79

二、企业所得税80

三、个人所得税81

第四节 地方税在地方财政中的地位和作用81

一、地方税在地方财政收入中的地位81

二、地方税在调控国民经济中的作用82

三、地方财力与事权匹配度分析84

第五节 现行地方税体系存在的问题和原因分析86

一、税权配置不合理，不利于地方行使职能86

二、税制体系不合理，不利于地税部门征收管理87

第四章 地方税体系的国际比较与借鉴90

第一节 分权型发达国家地方税体系90

一、美国地方税体系90

二、加拿大地方税体系95

第二节 分权型新兴经济体国家的地方税体系98

一、俄罗斯地方税体系98

二、印度地方税体系100

三、巴西地方税体系108

四、南非地方税体系111

第三节 适度分权型国家的地方税体系114

一、法国地方税体系114

二、德国地方税体系120

三、日本地方税体系124

第四节 各国地方税体系的国际比较128

一、税权划分的国际比较128

二、地方税税种构成与设置的国际比较130

三、地方税收入规模的国际比较132

四、地方税征管机构的国际比较133

第五节 各国地方税体系的借鉴和启示134

一、适合国情的税权划分是地方税体系运行的基础134

二、科学合理地设计地方税制和选择主要税种是地方税体系运行的核心135

三、合理确定中国地方税收入规模是地方税体系运行的目标136

四、严密完善的税收征管是地方税体系运行的保障136

五、完善的财政转移支付制度是地方税体系运行的重要补充136

第五章 构建中国地方税体系的总体思路137

第一节 总体目标、指导思想和基本原则137

一、总体目标137

二、指导思想138

三、基本原则140

第二节 中国地方税体系的构建框架142

一、增值税改革对构建中国地方税体系的影响142

二、全面“营改增”与地方税种体系建设的思路144

第三节 销售税（消费税）改革146

一、方案一：取消零售环节增值税并设立销售税146

二、方案二：对现行消费税进行扩围改革157

三、销售税改革应充分考虑的几个难点163

第四节 所得税改革164

一、企业所得税的改革164

二、个人所得税的改革168

第五节 房地产税改革175

一、房地产税作为地方税主体税种的理论依据175

二、房地产税成为县（市）级政府地方主体税种的可行性分析175

三、房地产税改革思路及实施步骤177

四、房地产税制设计178

五、推进房地产税制改革的几点建议182

第六节 地方辅助税种改革183

一、改革资源税183

二、开征环境保护税186

三、改革城市维护建设税188

四、其他地方税种的完善190

第六章 新型地方税体系实证分析194

第一节 实施背景及假设条件194

一、实施背景194

二、假设条件195

三、“营改增”对财力影响的测算方法196

第二节 增值税全面扩围对财政收入和行业税负的影响197

一、对财政收入的影响197

二、对行业税负的影响201

第三节 主要税种税源评估及测算方法205

一、增值税部分扩围205

二、地方税主体税种的选择206

三、与事权匹配的所得税207

四、房地产税208

五、资源税208

六、城乡建设发展税208

第四节 财力构成及影响209

一、增值税部分扩围对财力的影响209

二、主体税种对财力的影响211

三、新型地方税体系的财力变化评估213

第五节 对区域经济影响的实证分析214

一、湖北省社会经济发展基本情况214

二、湖北省财政收支基本情况216

三、“营改增”对湖北省地方财政的影响221

四、新型地方税实施对湖北省财力影响222

第七章 地方税征管体系建设225

第一节 建立与地方税体系相适应的征管机制225

一、进一步优化现行税收征管制度226

二、调整和修订现行税收征管法233

第二节 建立与地方税体系相适应的国、地税关系240

一、认清国、地税征管机构分设的必要性241

二、现行国、地税征管中的主要问题242

三、正确处理国地税征管范围与关系243

第三节 建立与地方税体系相适应的地税职能246

一、地方税体系下地税部门与外部职能部门的关系247

二、地方税体系下地税部门内设机构与岗位职责250

第四节 建立与地方税体系相适应的税收服务255

一、完善现行税收服务机制256

二、构建服务与管理协同机制258

三、优化办税服务模式259

第五节 保障地方主体税种征管的制度措施262

一、建立地方政府主导的征收保障制度262

二、建立统一的税收行政协助制度265

三、完善地方主体税种征管的具体措施267

第八章 改革和完善地方税体系的配套措施278

第一节 进一步明确中央与地方政府的事权划分278

一、事权的概念及其特点278

二、事权与财权的一致性279

三、中央与地方政府事权划分的意义280

四、中央与地方政府事权划分现状及存在的问题281

五、根据政府职能范围合理划分中央与地方各级政府的事权范围282

第二节 尽快出台《税收基本法》284

一、《税收基本法》应该明确中央与地方政府的税权和收入划分原则285

二、统领税收实体法和税收程序法286

第三节 赋予省级政府适当的税收立法权287

一、赋予省级政府适当税收立法权的必要性分析287

二、赋予省级政府适当税收立法权的可行性分析289

三、赋予省级政府适当立法权的改革思路290

第四节 建立规范的财政转移支付制度292

一、当前中国财政转移支付制度存在的主要问题292

二、世界发达国家财政转移支付制度的构成及经验借鉴293

三、建立规范财政转移支付制度的原则294

四、健全和完善财政转移支付制度的思路296

第五节 构建与分税制相衔接的财政预算制度298

一、中国分级财政预算与分税制的衔接问题298

二、构建与分税制相衔接的分级财政预算制度300

第六节 积极推进费改税302

一、中国税费现状分析303

二、实施清费立税的原则和思路304

三、完善清费立税的配套条件305

主要参考文献307

后记312